Broj 04 / Issue 04  |  Lipanj / June 2010

Izmjene Zakona o porezu na dobit koje se primjenjuju od 1. srpnja 2010. godine

Hrvatski sabor je usvojio Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit koji stupa na snagu 1. srpnja 2010. godine (objavljen u Narodnim  novinama 80/10). 

Donosimo sažetke najznačajnijih izmjena.

Korištenje poreznih gubitaka

U slučaju statusnih promjena (preuzimanja, spajanja, razdvajanja itd.) pravni slijednik nema pravo na korištenje poreznih gubitaka pravnog prednika ako:

• pravni prednik nije obavljao poslovnu aktivnost u dva porezna razdoblja prije statusnih promjena; ili

• se djelatnost pravnog prednika značajno promijenila tijekom dva porezna razdoblja nakon statusne promjene.

Gore navedeni prestanak prava na korištenje poreznih gubitaka se primjenjuje i u slučaju promjene vlasničke strukture društva za više od 50%. 

Transakcije između domaćih povezanih osoba

Odredbe o transfernim cijenama, primarno fokusirane na obvezatnu dokumentaciju, proširene su na transakcije između domaćih povezanih osoba, ako jedna od njih ima povlašteni porezni status (npr. ima pravo na primjenu snižene stope poreza na dobit, oslobođena je plaćanja poreza na dobit ili ima pravo na korištenje poreznih gubitaka). 

Porez po odbitku na off-shore isplate

Porez po odbitku po stopi od 20% primjenjuje se na sve isplate za usluge koje su pružila društva izvan EU, ukoliko je društvo registrirano ili je mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja u državi čija je stopa poreza na dobit niža od 12,5%, a država se nalazi na popisu koji objavljuje Ministarstvo financija.

Rezerviranja za neiskorištene godišnje odmore

Rezerviranja za neiskorištene godišnje odmore, izračunata u skladu s računovodstvenim standardima su novi oblik rezerviranja koja su porezno priznati rashod.

Korištenje plovila, zrakoplova, apartmana i kuća za odmor u vlasništvu društva

Troškovi amortizacije vezani za plovila, zrakoplove, apartmane i kuće za odmor porezno su priznati rashod samo u slučaju ako su zadovoljeni slijedeći uvjeti:

• porezni obveznik mora biti registriran za obavljanje djelatnosti iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zrakoplovima te prihod ostvaren po toj osnovi u poreznom razdoblju mora iznositi najmanje 7% nabavne vrijednosti takve imovine; ili

• porezni obveznik mora biti registriran za djelatnost iznajmljivanja apartmana i kuća za odmor te prihod ostvaren po toj osnovi u poreznom razdoblju mora iznositi najmanje 5% nabavne vrijednost takve imovine.

Ukoliko je imovina u potpunosti amortizirana, gore navedene odredbe odnose se na troškove koji su povezani uz korištenje navedene imovine.

Ukoliko porezni obveznik koristi imovinu temeljem operativnog leasinga, priznaju se troškovi najma te troškovi nastali po osnovi korištenja iste imovine, pod uvjetom da je porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvario prihod od korištenja imovine najmanje u visini troškova najma.

Rashodi uplata premija u III stup mirovinskog osiguranja

Rashodi poslodavca vezani za uplate u III stup dobrovoljnog mirovinskog fonda u Hrvatskoj (III stup mirovinskog osiguranja) u ime zaposlenika porezno su priznati trošak do iznosa od HRK 500,00 mjesečno po zaposleniku i nisu oporezivi porezom na dohodak.

Rashodi utvrđeni u postupku poreznog nadzora

Rashodi utvrđeni u postupku poreznog nadzora vezano za skrivene isplate dobiti zajedno s pripadajućim porezom na dodanu vrijednost, porezom na dohodak, prirezima te doprinosima porezno su nepriznati su rashod.

Isplate predujma dobiti

Isplate predujma dobiti u iznosu koji premašuje ostvarenu dobit u poreznom razdoblju, te ukoliko razlika nije podmirena od strane dioničara/udjeličara do dana podnošenja prijave poreza na dobit oporezuje se u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak.

Dugotrajna imovina

Granica za priznavanje imovine kao dugotrajne, čiji je očekivani vijek trajanja duži od 1 godine, podignuta je s HRK 2.000,00 na HRK 3.500,00.

Prijava poreza na dobit – elektronsko predavanje

Svi veliki i srednji porezni obveznici (kako je regulirano računovodstvenim propisima) moraju elektroničkim putem predavati godišnje prijave poreza na dobit.

Datum stupanja na snagu novih izmjena

Sve gore navedene izmjene biti će primjenjive samo za dio 2010. porezne godine od datuma kada Zakon stupi na snagu (to jest, od 1. srpnja 2010. godine).

Ministar Financija bi trebao izdati Pravilnik o porezu na dobit s dodatnim detaljima o gore navedenim izmjenama u razdoblju od četiri mjeseca.

Za dodatne detaljne informacije molimo kontaktirajte Paula Suchara, Partner, Usluge poreznog savjetovanja, ili Tomislava Leku, Manager, Porezno savjetovanje.

Top

Amendments to the Croatian Corporate Profit Tax Law effective as of 1 July 2010

The Croatian Parliament has adopted Amendments to the Corporate Profit Tax (CPT) Law which will come into force as of 1 July 2010 (National Gazette, 80/10). 

The most significant amendments are summarized below.

Tax loss utilization

In case of statutory changes (acquisitions, mergers, de-mergers, etc.) the legal successor is not entitled to utilize the tax losses carried forward of the legal predecessor if:

• the legal predecessor did not perform any business activity for two tax periods before the statutory change; or

• the business activity of the legal predecessor substantially changes in the course of two tax periods following the statutory change.

This rule also applies where there is a change of more than 50% in a company’s ownership structure. 

Transfer pricing – domestic related entities

The transfer pricing provisions, primarily focused on mandatory documentation, have been extended to apply to transactions between two domestic related entities if one of them has a preferential tax status (e.g. is entitled to a preferential CPT rate, is CPT exempt or has tax losses available for utilization). 

Withholding tax on off-shore payments

Withholding tax at the rate of 20% must be withheld on payments for services made to companies outside the EU if the company has its registered seat or place of effective management and supervision in a country with a CPT rate lower than 12.5% and if the country is included in the list to be published by the Ministry of Finance.

Provisions for unused holidays

Provisions for unused holidays made in line with the relevant accounting standards are recognized as a new type of provision which is deductible for CPT purposes.

Company owned vessels, aircraft and holiday homes

A depreciation expense relating to vessels and aircraft or apartments and holiday homes is recognized as an expense for CPT purposes only if the following conditions are fulfilled:

• the taxpayer is registered for the lease of vessels and aircraft or transportation services by vessels and aircraft while revenue realized from the above-mentioned activity(ies) in the tax period amounts to at least 7% of the acquisition value of such assets; or

• the taxpayer is registered for the rental of apartments and holiday houses while revenue realized from the above-mentioned activity in the tax period amounts to at least 5% of the acquisition value of such assets.

If an asset has been fully depreciated, this provision applies to other costs related to its use.

If the taxpayer obtained the asset under an operating lease, the operating lease installment and related expenses are CPT deductible only if the taxpayer realizes business revenue from the respective activity at least equal to the operating lease expense.

Expenses for pillar III pension insurance

Expenses incurred by employers in relation to payments made to Croatian voluntary pension funds (pillar III pension insurance) on behalf of employees up to a maximum of HRK 500 monthly per employee are deductible expenses for CPT purposes and are not subject to Personal Income Tax.

Expenses following tax inspections

Expenses relating to Value Added Tax, Personal Income Tax, city surtax and social security contributions, assessed in the course of a Tax Authorities’ inspection in respect of hidden profit distributions are not deductible for CPT purposes.

Interim dividend payments

Interim dividend payments in amounts which exceed the year-end profit of a company are subject to Personal Income Tax if not repaid by the shareholder by the date of submission of the company’s annual CPT return.

Fixed assets

The threshold value for capitalizing tangible and intangible assets whose useful life exceeds one year has been increased from HRK 2,000.00 to HRK 3,500.00.

CPT annual return – electronic filing

All large and medium sized taxpayers (as defined in the accounting regulations) must file their year-end CPT returns electronically.

Date of application of new provisions

All of the above-mentioned provisions will be applicable only for the part of the 2010 tax year following the date when the Law becomes effective (i.e. as of 1 July 2010). 

CPT Regulations with further details on the above-mentioned provisions should be issued by the Minister of Finance within a four-month period.

For further information please contact Paul Suchar, Partner, Taxation and Regulatory Services or Tomislav Leko, Manager, Taxation Services.

Kontakt / Contact:

Tel:  +385 1 5390 006
Fax: +385 1 5390 111

tax@kpmg.hr
kpmg.hr

Newsflash

KPMG iN CROATIA

Izmjene Zakona o porezu na dobit koje se primjenjuju od 1. srpnja 2010. godine

Amendments to the Croatian Corporate Profit Tax Law effective as of 1 July 2010

 Prethodna izdanja /
   Previous issues
 Kontakt/Contact
  Subscribe
  Unsubscribe
  Kontakt za medije/
   Media contact